一級(jí)建造師

為了幫助考生更好的復(fù)習(xí)2011年一級(jí)建造師考試，此處特地整理編輯了2011年一級(jí)建造師考試輔導(dǎo)資料，希望可以對(duì)參加2011年一級(jí)建造師考試的各位同學(xué)有所幫助！

四、稅金

稅金是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與國(guó)民收入分配和再分配的一種貨幣形式。在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算技術(shù)方案效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ)。

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。

稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。在進(jìn)行稅金計(jì)算時(shí)應(yīng)說(shuō)明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等，這些內(nèi)容應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和技術(shù)方案的具體情況確定。

（一）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅金。交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等行業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，營(yíng)業(yè)稅按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額乘以規(guī)定營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算，即：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率    （12101042-10）

營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)。

（二）消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅金。在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，對(duì)適用消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

1．實(shí)行從價(jià)定率辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率    （1210104 2-11）

2．實(shí)行從量定額辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率    (12101042-12)

3．實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法

應(yīng)納消費(fèi)稅額一銷(xiāo)售額×比例稅率十銷(xiāo)售數(shù)量><定額稅率(12101042-13)

（三）資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種，按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量（或金額）乘以單位稅額計(jì)算，即：

應(yīng)納資源稅額=課稅數(shù)量×單位稅額    (12101042-14)

（四）土地增值稅

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。土地增值稅按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算，公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×適用稅率    (12101042-15)

適用稅率根據(jù)增值額是否超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的比率多少確定。

（五）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅是一種為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源的地方附加稅；教育費(fèi)附加是國(guó)家為發(fā)展地方教育事業(yè)，計(jì)征用于教育的政府性基金，是地方收取的專項(xiàng)費(fèi)用。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地分市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級(jí)；教育費(fèi)附加率為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

在經(jīng)濟(jì)效果分析中，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加均可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中。

（六）增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的稅金。增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)無(wú)關(guān)。經(jīng)濟(jì)效果分析應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算增值稅，計(jì)算公式如下：

應(yīng)納增值稅額一當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額    (12101042-16)

在式(12101042-16)中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。計(jì)算公式：

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一銷(xiāo)售額×增值稅率    (12101042-17)

進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)允許抵扣購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)注意相關(guān)的規(guī)定。

但須注意：當(dāng)采用含（增值）稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售收入和原材料、燃料及動(dòng)力成本時(shí)，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目；采用不含（增值）稅價(jià)格計(jì)算時(shí)．現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。計(jì)算時(shí)應(yīng)明確說(shuō)明采用何種計(jì)價(jià)方式，同時(shí)注意涉及出口退稅（增值稅）時(shí)的計(jì)算及與相關(guān)報(bào)表的聯(lián)系。

（七）關(guān)稅

關(guān)稅是以進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物為納稅對(duì)象的稅種。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中涉及引進(jìn)設(shè)備、技術(shù)和進(jìn)口原材料時(shí)，應(yīng)按有關(guān)稅法和國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，正確估算進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口貨物關(guān)稅以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的其他方式征收。

1．從價(jià)計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額一完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率    (12101042-18)

2．從量計(jì)征時(shí)，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納關(guān)稅額一貨物數(shù)量×單位稅額    (12101042-19)

我國(guó)僅對(duì)少數(shù)貨物征收出口關(guān)稅，而對(duì)大部分貨物免征出口關(guān)稅。若技術(shù)方案的出口產(chǎn)品屬征稅貨物，應(yīng)按規(guī)定估算出口關(guān)稅。

（八）所得稅

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中所得稅是指企業(yè)所得稅，即針對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種。企業(yè)所得稅按有關(guān)稅法扣除所得稅前項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并采用適宜的稅率計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納所得稅額一應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額    (12101042-20)

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