2013二級(jí)建筑師法規(guī)施工輔導(dǎo):固定資產(chǎn)投資估算的編制方法

發(fā)表時(shí)間:2012/5/30 17:27:01 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2.資金周轉(zhuǎn)率法,這是一種用資金周轉(zhuǎn)率來(lái)推測(cè)投資額的簡(jiǎn)便方法。

擬建項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)率可以根據(jù)已建相似項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì),然后再根據(jù)擬建項(xiàng)目的預(yù)計(jì)產(chǎn)品的年產(chǎn)量及單價(jià),進(jìn)行估算擬建項(xiàng)目的投資額。

這種方法比較簡(jiǎn)便,計(jì)算速度快,但精確度較低,可用于投資機(jī)會(huì)研究及項(xiàng)目建議書階段的投資估算。

3.朗格系數(shù)法

以設(shè)備費(fèi)用為基礎(chǔ),乘以適當(dāng)?shù)南禂?shù)來(lái)推算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。

4.生產(chǎn)能力指數(shù)法

5.綜合指標(biāo)投資估算法

6.單位產(chǎn)品投資造價(jià)指標(biāo)法

(二)動(dòng)態(tài)投資的估算

動(dòng)態(tài)投資主要包括價(jià)格變動(dòng)可能增加的投資額(價(jià)差預(yù)備費(fèi))、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等三部分內(nèi)容,如果是涉外項(xiàng)目,還應(yīng)該計(jì)算匯率的影響。動(dòng)態(tài)投資的估算應(yīng)以基準(zhǔn)年靜態(tài)投資的資金使用計(jì)劃額為基礎(chǔ)

1價(jià)差預(yù)備費(fèi)(亦稱漲價(jià)預(yù)備費(fèi))的估算

價(jià)差預(yù)備費(fèi)是指從估算年到項(xiàng)目建成期間內(nèi),預(yù)留的因物價(jià)上漲而引起的投資費(fèi)用增加額。

價(jià)差預(yù)備費(fèi)的估算方法,一般根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資綜合價(jià)格指數(shù),按估算年份價(jià)格水平的投資額為基數(shù),采用復(fù)利方法計(jì)算,有兩種計(jì)算方法。公式及例題詳輔導(dǎo)用書63,64頁(yè)。

2建設(shè)期投資貸款利息

建設(shè)期投資貸款利息,是指建設(shè)項(xiàng)目使用投資貸款在建設(shè)期內(nèi)應(yīng)歸還的貸款利息。貸款利息應(yīng)以建設(shè)期工程造價(jià)扣除資本金后的分年度資金供應(yīng)計(jì)劃為基數(shù),計(jì)算逐年應(yīng)付利息。其中貸款利率應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目不同,資金來(lái)源相關(guān)利率,以及投資各方同股同權(quán)的原則計(jì)算。具體地講,項(xiàng)目建設(shè)期利息,可按照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的項(xiàng)目建設(shè)資金籌措方案確定的初步貸款意向規(guī)定的利率、償還方式和償還期限計(jì)算。對(duì)于沒(méi)有明確意向的貸款,可按項(xiàng)目適用的現(xiàn)行一般(非優(yōu)惠)的貸款利率、期限和償還方式計(jì)算。

3.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅按照《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家稅務(wù)局計(jì)投資[1991]1045號(hào)文《關(guān)于實(shí)施(中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例)的若干補(bǔ)充規(guī)定》及國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)[1991]113號(hào)文頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定計(jì)算。

1)基本建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)按下列公式計(jì)算:

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=(工程費(fèi)用+其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi))×固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅率

2)技術(shù)改造項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)按下列公式計(jì)算:

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=[建筑工程費(fèi)+(其他費(fèi)用+預(yù)備費(fèi))×(建筑工程費(fèi)/工程費(fèi)用)]×固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅率

(2)稅率和計(jì)稅依據(jù)

投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率,根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率,稅率為0%、5%、10%、15%、30%五個(gè)檔次。差別稅率按兩大類設(shè)計(jì),一是基本建設(shè)項(xiàng)目投資;二是更新改造項(xiàng)目投資。對(duì)前者設(shè)計(jì)了四檔稅率,即為0%、5%、15%、:30%;對(duì)后者設(shè)計(jì)了兩檔稅率,即0%、10%。對(duì)單位修建、購(gòu)買一般性住宅商品房投資,實(shí)行5%的低稅率。而對(duì)高標(biāo)準(zhǔn)住宅和樓堂館所的投資項(xiàng)目課以重稅30%。

2)計(jì)稅依據(jù)

投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成投資額為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)際完成投資額包括:設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)。但更新改造項(xiàng)目是以建筑工程實(shí)際完成投資額為計(jì)稅依據(jù)。

4.匯率變化對(duì)涉外建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資的影響及其計(jì)算方法

匯率是兩種不同貨幣之間的兌換比率,或者說(shuō)是以一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。匯率的變化意味著一種貨幣相對(duì)于另一種貨幣的升值或貶值。在我國(guó),人民幣與外幣之間的匯率采取以人民幣表示外幣價(jià)格的形式給出,如l美元=8.23人民幣。由于涉外項(xiàng)目的投資中包含人民幣以外的幣種,需要按照相應(yīng)的匯率把外幣投資額換算為人民幣投資額,所以匯率變化就會(huì)對(duì)涉外項(xiàng)目的投資額產(chǎn)生影響。

(1)外幣對(duì)人民幣升值。項(xiàng)目從國(guó)外市場(chǎng)購(gòu)買設(shè)備材料所支付的外幣金額不變,但換算成人民幣的金額增加;從國(guó)外借款,本息所支付的外幣金額不變,但換算成人民幣的金額增加。

(2)外幣對(duì)人民幣貶值。項(xiàng)目從國(guó)外市場(chǎng)購(gòu)買設(shè)備材料所支付的外幣金額不變,但換算成人民幣的金額減少;從國(guó)外借款,本息所支付的外幣金額不變,但換算成人民幣的金額減少。

估計(jì)匯率變化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的影響大小,是通過(guò)預(yù)測(cè)匯率在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的變動(dòng)程度,以估算年份的投資額為基數(shù),計(jì)算求得

六、鋪底流動(dòng)資金的估算方法

鋪底流動(dòng)資金是保證項(xiàng)目投產(chǎn)初期,能正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的最基本的周轉(zhuǎn)資金數(shù)額。鋪底流動(dòng)資金是項(xiàng)目總資金中的一個(gè)組成部分,在項(xiàng)目決策階段,這部分資金就要落實(shí)。鋪底流動(dòng)資金的計(jì)算公式為:

鋪底流動(dòng)資金=流動(dòng)資金×30%

流動(dòng)資金是指建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后,為維持正常生產(chǎn)年份的正常經(jīng)營(yíng),用于購(gòu)買原材料、燃料、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所必不可少的周轉(zhuǎn)資金。它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的永久性流動(dòng)資產(chǎn)投資,它等于項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后所需全部流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債后的余額。其中,流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮應(yīng)收及預(yù)付賬款、現(xiàn)金和存貨;流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付及預(yù)收款。由此看出,這里所解釋的流動(dòng)資金的概念,實(shí)際上就是財(cái)務(wù)中的營(yíng)運(yùn)資金。

流動(dòng)資金的估算一般采用兩種方法。

擴(kuò)大指標(biāo)估算法是按照流動(dòng)資金占某種基數(shù)的比率來(lái)估算流動(dòng)資金。一般常用的基數(shù)有銷售收人、經(jīng)營(yíng)成本、總成本費(fèi)用和固定資產(chǎn)投資等,究竟采用何種基數(shù)可依照行業(yè)習(xí)慣而定。所采用的比率根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定,或根據(jù)現(xiàn)有同類企業(yè)的實(shí)際資料確定,或依照行業(yè)

(部門)給定的參考值確定。擴(kuò)大指標(biāo)估算法簡(jiǎn)便易行,但準(zhǔn)確度不高,適用于項(xiàng)目建議書階段的估算。

1產(chǎn)值(或銷售收入)資金率估算法

流動(dòng)資金額=年產(chǎn)值(年銷售收人額) ×產(chǎn)值(銷售收入)資金率

例如.某項(xiàng)目投產(chǎn)后的年產(chǎn)值為1.5億元,其同類企業(yè)的百元產(chǎn)值流動(dòng)資金占用額為17.5元,則該項(xiàng)目的流動(dòng)資金估算額為:

15000×17 .5/100=2625萬(wàn)元

2經(jīng)營(yíng)成本(或總成本)資金率估算法

經(jīng)營(yíng)成本是一項(xiàng)反映物質(zhì)、勞動(dòng)消耗和技術(shù)水平、生產(chǎn)管理水平的綜合指標(biāo)。一些工業(yè)項(xiàng)目,尤其是采掘工業(yè)項(xiàng)目常用經(jīng)營(yíng)成本(或總成本)資金率估算流動(dòng)資金。

3.固定資產(chǎn)投資資金率估算法

固定資產(chǎn)投資資金率是流動(dòng)資金占固定資產(chǎn)投資的百分比。如化工項(xiàng)目流動(dòng)資金約占固定資產(chǎn)投資的15%一20%,一般工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金占固定資產(chǎn)投資的5%~12%。

流動(dòng)資金額=固定資產(chǎn)投資×固定資產(chǎn)投資資金率

4.單位產(chǎn)量資金率估算法

單位產(chǎn)量資金率,即單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額,如每噸原煤4.5元現(xiàn)金的估算

流動(dòng)資金額=年生產(chǎn)能力×單位產(chǎn)量資金率

(二)分項(xiàng)詳細(xì)估算法

分項(xiàng)詳細(xì)估算法,也稱分項(xiàng)定額估算法。它是國(guó)際上通行的流動(dòng)資金估算方法,應(yīng)按照下列公式,分項(xiàng)詳細(xì)估算。

流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn) 一 流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收(及預(yù)付)賬款+存貨

流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付(及預(yù)收)賬款

流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金一上年流動(dòng)資金

流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)構(gòu)成估算公式詳輔導(dǎo)用書68頁(yè)。

(三)流動(dòng)資金估算應(yīng)注意以下問(wèn)題

(1)在采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法時(shí),需要分別確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)。在確定周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況,并考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)。對(duì)于存貨中的外購(gòu)原材料、燃料要根據(jù)不同品種和來(lái)源,考慮運(yùn)輸方式和運(yùn)輸距離等因索確定。

(2)不同生產(chǎn)負(fù)荷下的流動(dòng)資金是按照相應(yīng)負(fù)荷時(shí)的各項(xiàng)費(fèi)用金額和給定的公式計(jì)算出來(lái)的,而不能按100%負(fù)荷下的流動(dòng)資金乘以負(fù)荷百分?jǐn)?shù)求得。

(3)流動(dòng)資金屬于長(zhǎng)期性(永久性)資金,流動(dòng)資金的籌措可通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和資本金(權(quán)益融資)方式解決。流動(dòng)資金在生產(chǎn)期借款部分的利息應(yīng)計(jì)入總生產(chǎn)成本的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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(責(zé)任編輯:何以笙簫默)

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