中級(jí)會(huì)計(jì)師

參考答案

1.

[答案]：B

[解析]：企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益;同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的投資收益=(處置收入98 000-賬面價(jià)值115 000)+[公允價(jià)值115 000-初始入賬金額10 000×(10-1.2)]=10 000(元)。

2.

[答案]：B

[解析]：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)

3.

[答案]：B

4.

[答案]：A

[解析]：可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

5.

[答案]：C

6.

[答案]：A

[解析]：購入股票的分錄是：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 306 000 (30 000×10+6 000)

貸：銀行存款 306 000

20×8年12月31日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)14 000(320 000-306 000)

貸：資本公積——其他資本公積 14 000

7.

[答案]：C

[解析]：選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是對于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率算利息收益。

8.

[答案]：B

[解析]：對持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500-20+10=1 490(萬元)。

9.

[答案]：B

[解析]

(1)2010年6月30日

實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10 560.42×2%=211.21(萬元)

應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10 000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬元)

(2)2010年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)

應(yīng)收利息=10 000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-209.43 =90.57(萬元)

(3)2011年1月1日攤余成本=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(萬元)

10.

[答案]：A

[解析]：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1 560-(1 500+150-24-30)=1 560-1 596=-36(萬元)。

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