2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績查詢時(shí)間:10月16日14點(diǎn)公布
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
財(cái)務(wù)管理
經(jīng)濟(jì)法
單選題
多選題
判斷題
計(jì)算分析題
綜合題
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題1.5分,共15分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.2×18年12月31日,甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。
2×19年度乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。
A.147 B.148.2 C.148.8 D.150
【答案】D
【解析】甲公司是乙公司的母公司,則甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易,順流交易未實(shí)現(xiàn)交易損益影響的是母公司的凈利潤,不影響子公司凈利潤,則不影響少數(shù)股東損益的金額,甲公司2×19年合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額=500×30%=150(萬元)。
2.2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元,耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。
A.245
B.220
C.255
D.225
【答案】A
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線,應(yīng)按照成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)線入賬價(jià)值,不視同銷售,該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200+20+25=245(萬元)
3.2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一-棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日,該寫字樓出;現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】C
【解析】2×19年12月31日,在減值測(cè)試前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=12000-12000/20=11400(萬元)
可收回金額為11200萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=11400-11200=200(萬元),與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2 ×19年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入1000-折舊金額12000/20-減值的金額200=200(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案,全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有()。
A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不得計(jì)提折舊或攤銷
C.采用成本模式計(jì)量的,不得確認(rèn)減值損失
D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
【答案】ABD
【解析】采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),存在減值跡象時(shí),應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試,確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,選項(xiàng)C不正確。
2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有()
A.賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資
B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值
C.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A,賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資,差額計(jì)入其他綜合收益,會(huì)影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)B,其他債權(quán)投資發(fā)生減值,應(yīng)借記“信用減值損失”科目,貸記“其他綜合收益”科目,不影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)C,其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,會(huì)影響所有者權(quán)益總額;選項(xiàng)D,權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收股利”科目,不影響所有者權(quán)益總額。
3.2×19年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)2×17年12月收到投資者投入的一項(xiàng)行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬,投資合同約定該固定資產(chǎn)價(jià)值為1000萬元(與公允價(jià)值相同)。預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項(xiàng)認(rèn)定為重要的前期差錯(cuò)。不考慮其他因素,下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。
A.增加2×19年度管理費(fèi)用200萬元
B.增加固定資產(chǎn)原價(jià)1000萬元
C.增加累計(jì)折舊400萬元
D.減少2×19年年初留存收益200萬元
【答案】ABCD
【解析】該項(xiàng)重要的前期差錯(cuò)的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)1000
貸:實(shí)收資本等1000
借:以前年度損益調(diào)整一管 理費(fèi)用200(1000/5)
貸:累計(jì)折舊200
借:管理費(fèi)用200
貸:累計(jì)折舊200
借:盈余公積20(假定按照10%計(jì)提盈余公積)
利潤分配一一未分配利潤180
貸:以前年度損益調(diào)整200
綜上,選項(xiàng)A、B、C和D均正確。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯(cuò)答、不答均不得分,也不扣分。)
1.甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂--份協(xié)議,約定乙企業(yè)通過甲基金會(huì)向丙希望小學(xué)捐款30萬元,甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入()
【答案】錯(cuò)
【解析】甲基金會(huì)在該事項(xiàng)中起到中間作用,該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù),甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)借記“銀行存款一受托代理資產(chǎn)”等科目,貸記“受托代理負(fù)債”科目,不確認(rèn)捐贈(zèng)收入。
2.在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí),企業(yè)應(yīng)將前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出調(diào)整計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()
【答案】錯(cuò)
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出期末應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,以后期間無需轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本,不影響自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(.)
【【答案】對(duì)
4.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案,企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。()
【答案】錯(cuò)
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案,企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
5.企業(yè)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)所售存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()
【答案】對(duì)
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題,共22分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。)
1.甲公司擁有一棟辦公樓和三條生產(chǎn)線,辦公樓為與A、B、C三條生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2019年12月31日,辦公樓、A,B,C生產(chǎn)線賬面價(jià)值分別是200萬元,80萬元,120萬元和150萬元,2019年12月31日,辦公樓、A,B,C生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象,甲公司決定進(jìn)行減值測(cè)試,辦公樓無法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。A、B、C生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。
資料一:2×19年12月31日,甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟紸,B,C生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬 元和100萬元。
資料二:辦公樓分?jǐn)偤驛,B,C生產(chǎn)線的可收回金額分別是140萬,150萬元,200萬元。
資料三:B生產(chǎn)線有W、E兩設(shè)備組成,W、E設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量,2×19年12月31日賬面價(jià)值分別是48萬元,72萬元,甲公司估計(jì)W未來處置公允價(jià)值45萬元,估計(jì)發(fā)生處置費(fèi)用1萬元,E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無法合理估計(jì)要求:
(1)辦公樓分?jǐn)偤驛,B,C生產(chǎn)線減值損失金額?
(2)辦公樓減值金額?并且編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
(3)W,E應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額?
【答案】
(1)A生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值=80+40=120(元),可收回金額是140萬元,無減值。
B生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120+60=180(萬元),可收回金額是150萬元,減值額=180-150=30(萬元)。
C生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 150+100=250(萬元),可收回金額是200萬元,減值額=250-200=50(萬元)
(2)辦公樓的減值額= 30×60/180+ 50×100/250= 30(萬元)
辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 30
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30
(3)B生產(chǎn)線的減值額=30×120/180=20(萬元)
W設(shè)備分?jǐn)偟臏p值額= 20×48/120=8(萬元),大于該設(shè)備的最大減值額4[即48-(45-1)]元,因此W設(shè)備的減值領(lǐng)為4萬元
E設(shè)備的減值額=20-4=16(萬元)。
五、綜合題(本類題共2小題,共33分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。)
1.甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月10日。2×19年至2×20年,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
資料一,2×19年12月31日,甲公司與乙公司簽訂合同,以每輛20萬元的價(jià)格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當(dāng)日,甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司,300萬元的價(jià)款已收存銀行。同時(shí),甲公司承諾。如果在未來3個(gè)月內(nèi),該型號(hào)工程車售價(jià)下降,則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司退還差價(jià)。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn),甲公司預(yù)計(jì)未來3個(gè)月內(nèi)該型號(hào)工程車不降價(jià)的概率為50%,每輛降價(jià)2萬元的概率為30%,每輛降價(jià)5萬元的概率為20%。
2×20年3月31日,因該型號(hào)工程車售價(jià)下降為每臺(tái)18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價(jià)24萬元。
(1)計(jì)算甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會(huì)計(jì)分錄。
交易價(jià)格=300×50%+(300-2×15)×30%+(300-5×15)× 20%=276(萬元)
或={20-(50%×0+30%×2+20%×5)}×15=276(萬元)
借:銀行存款 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 276
預(yù)計(jì)負(fù)債 24
(2)編制甲公司2 ×20年3月31日向乙公司退還工程車差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。
借:預(yù)計(jì)負(fù)債 24
貸:銀行存款24
單選題
多選題
判斷題
計(jì)算分析題
綜合題
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、企業(yè)每季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預(yù)計(jì)銷售量的10%,已知第二季度預(yù)計(jì)銷售量為2000件,第三季度預(yù)計(jì)銷售量為2200件,則第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)勤()件。
A.2020 B.2000 C.2200 D.2220
【答案】A
【解析】第二季度期初產(chǎn)成品存貨= 2000x 10%=200(件),第=季度期末產(chǎn)成品存貨=2200x10%= 220(件),第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量= 220+2000-200= 2020。
2.某企業(yè)各季度銷售收入有70%于本季度收到現(xiàn)金,30%于下季度收到現(xiàn)金。已知2019年年末應(yīng)收賬款余額為600萬元,2020 年第一季度預(yù)計(jì) 銷售收入1500元,則2020年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為()元。
A.1650 B.2100 C.1050 D.1230
【答案】A
【解析】2020年第一-季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入=600+1500x 70%= 1650(萬元)
3.某公司上期營業(yè)收入為1000萬元,本期期初應(yīng)收賬款為120元,本期期末應(yīng)收賬款為180萬元,本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為8次,則本期的營業(yè)收入增長率為()。元。
A.20% B.12% C.1 8% D.50%
【答案】A
【解析】本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=本期營業(yè)收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2],即8=本期營業(yè)收入[(120+180)/2],本期營業(yè)收入=1200(萬元),本期的營業(yè)收入增長率=(1200-1000)/1000= 20%。
4.(P/F,i,9)與(P/F,i,10)分別表示9年期和10年期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),關(guān)于二者的數(shù)量關(guān)系,下列表達(dá)式正確的是()。
A.(P/F,i,10)=(P/F,i,9)-i
B.(P/F,i,10)=(P/F;i,9)x(1+i)
C.(P/F,)i,9)=(P/F,i,10)x((1+
i)D.(P/F,i,10)=(P/F,i,9)+i
【答案】C
【解析】(P/F,i,10)=1/(1+i)10
(P/F,i,9)=1/(1+i)9
1/(1 +i)9=1/(1 +i)10x(1 +i)
即(P/F,i,9)=(P/F,i,10)x(1+i)
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案,全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.股分割和股票股利的相同之處有( )。
A.不改變公司股票數(shù)量
B.不改變資本結(jié)構(gòu)
C.不改變股東權(quán)益結(jié)構(gòu)
D.不改變股東權(quán)益總額
【答案】BD
【解析】股票分割和股票股利都會(huì)導(dǎo)致股票數(shù)量增加,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;股票分割和股票股利都不改變資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益總額,所以選項(xiàng)B、D正確;股票分割不改變股東權(quán)益結(jié)構(gòu),而股票股利會(huì)改變股東權(quán)益結(jié)構(gòu),所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中,可以用反映公司資本結(jié)構(gòu)的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債率
B.產(chǎn)權(quán)比率
C.營業(yè)爭利率
D總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
答案】AB
【解析】資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)均可以反映公司資本結(jié)構(gòu)。
3.杜邦分析體系中所涉及的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有()。
A.營業(yè)現(xiàn)金比率 B.權(quán)益乘數(shù)
C.營業(yè)凈利率
D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
【答案】BCD
【解析】杜邦分析體系下,凈資產(chǎn)收益率≠營業(yè)凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù),所以選項(xiàng)B、C、D正確。
4.要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的是()。
A.內(nèi)含收益率
B.動(dòng)態(tài)回收期
C.凈現(xiàn)值
D.年金凈流量
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)含收益率是使凈現(xiàn)值等于零時(shí)的貼現(xiàn)率,選項(xiàng)A是答案。未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值等于原始投資額現(xiàn)值時(shí)所經(jīng)歷的時(shí)間為動(dòng)態(tài)回收期,選項(xiàng)B是答案。凈現(xiàn)值=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值-原始投資額現(xiàn)值,選項(xiàng)C是答案。年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù),選項(xiàng)D是答案。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯(cuò)答、不答均不得分,也不扣分。)
1.永續(xù)年金由于收付款的次數(shù)無窮多,所以其現(xiàn)值無窮大。( )
【答案】x
【解析】永續(xù)年金現(xiàn)值=A/i,存在具體數(shù)值,不是無窮大的。
2.如果各單項(xiàng)資產(chǎn)的系數(shù)不同,則可以通過調(diào)整資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的構(gòu)成比例改變組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。( )
【答案】√
【解析】證券資產(chǎn)組合的系數(shù)是所有單項(xiàng)資產(chǎn)系數(shù)的加權(quán)平均數(shù),可以通過調(diào)整資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的構(gòu)成比例改變組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.在預(yù)算編制過程中,企業(yè)銷售預(yù)算一般應(yīng)當(dāng) 在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。( )
【答案】x
【解析】生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。
4.公司發(fā)行的永續(xù)債由于沒有明確的到期日或期限非常長,因此在實(shí)質(zhì)上屬于股權(quán)資本。()
【答案】x
【解析】永續(xù)債實(shí)質(zhì)是一種介于債權(quán)和股權(quán)之 間的融資工具。
5.在作業(yè)成本法下,一個(gè)作業(yè)中心只能包括-種作業(yè)。()
【答案】x
【解析】作業(yè)中心可以是某-項(xiàng)具體的作業(yè),也可以是由若干個(gè)相互聯(lián)系的能夠?qū)崿F(xiàn)某種特定功能的作業(yè)的集合。
四、計(jì)算分析題(本類題共3小題,共15分。凡要求計(jì)算的,可不列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的,必須有相應(yīng)的文字闡述)
1.2019年4月,趙某、張某、李某三人設(shè)立甲有限公司(下稱甲公司),公司章程規(guī)定∶趙某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立時(shí)一次足額繳納,張某以專利技術(shù)作價(jià)100萬元出資,在公司成立時(shí)轉(zhuǎn)移專利技術(shù);李某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立半年和一年時(shí)分兩次等額繳納。公司章程對(duì)股東出資事項(xiàng)未作其他規(guī)定。
趙某張某在甲公司成立時(shí)履行了出資義務(wù);甲公司成立半年后,李某以家庭出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)困難為由未按時(shí)出資。
2019年12月,趙某、張某要求李某按公司章程規(guī)定履行出資義務(wù)并承擔(dān)違約責(zé)任,李某拒絕。李某同時(shí)主張,張某用于出資的專利技術(shù)雖然出資時(shí)經(jīng)評(píng)估100萬,但目前因市場(chǎng)因素貶值為50萬元,張某應(yīng)補(bǔ)足差額。
2020年1月,甲公司按照公司章程規(guī)定召開股東會(huì),決定李某在未按照公司章程的規(guī)定履行出資義務(wù)前,不得行使利潤分配請(qǐng)求權(quán)。
要求∶
(1)趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務(wù)并承擔(dān)違約責(zé)任,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】
(1)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東不按照規(guī)定繳納出資的,該股東應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納,還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。
(2)李某要求張某補(bǔ)足出資差額,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出資人以符合法定條件的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資后,因市場(chǎng)變化或者其他客觀因素導(dǎo)致出資財(cái)產(chǎn)貶值,公司、其他股東或者公司債權(quán)人請(qǐng)求該出資人承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任的,人民法院不予支持。
(3)甲公司股東會(huì)作出的決議是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資,公司根據(jù)公司章程或者股東會(huì)決議對(duì)其利潤分配請(qǐng)求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制,該股東請(qǐng)求認(rèn)定該限制無效的,人民法院不予支持。
五、綜合題(本類題共2小題,共25分。凡要求計(jì)算的,可不列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的,必須有相應(yīng)的文字闡述。)
甲公司是一家上市公司,企業(yè)所得稅稅率為25%,相關(guān)資料如下:
資料一:公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營而準(zhǔn)備購置一條新生產(chǎn)線,計(jì)劃于2020年年初一次性投入資金6000萬元,全部形成固定資產(chǎn)并立即投入使用,建設(shè)期為0, 使用年限為6年,新生產(chǎn)線每年增加營業(yè)收入3000萬元,增加付現(xiàn)成本1000萬元。新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時(shí)需墊支營運(yùn)資金700萬元,在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)一次性收回。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為1200萬元。公司所要求的最低投資收益率為8%, 相關(guān)資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)為:(P/A, 8%, 5) =3. 9927.(P/F, 8%, 6) =0. 6302.
資料二:為滿足購置生產(chǎn)線的資金需求,公司設(shè)計(jì)了兩個(gè)籌資方案。方案一為向銀行借款6000萬元,期限為6年,年利率為6%、每年年末付息一次,到期還本。方案二為發(fā)行普通股1000萬股,每股發(fā)行價(jià)為6元。公司將持續(xù)執(zhí)行穩(wěn)定增長的股利政策,每年股利增長率為3%.預(yù)計(jì)公司2020年每股股利為0. 48元。
資料三:已知籌資方案實(shí)施前,公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為3000萬股,年利息費(fèi)用為500萬元。經(jīng)測(cè)算,追加籌資后預(yù)計(jì)年息稅前利潤可達(dá)到2200萬元。
要求:
(1)根據(jù)資料1,計(jì)算生產(chǎn)線項(xiàng)目下列指標(biāo)。
(2)根據(jù)資料二、資料三,計(jì)算兩個(gè)籌資方案的每股收益無差別點(diǎn),判斷公司應(yīng)該選擇哪個(gè)籌資方案,并說明理由。
(3)根據(jù)資料二,計(jì)算①銀行借款的資本成本率,②發(fā)行股票的資本成本率。
(4)根據(jù)資料二、資料三,計(jì)算兩個(gè)籌資方案的每股收益無差別點(diǎn),判斷公司應(yīng)該選擇哪介籌資方案,并說明理由。
單選題
多選題
判斷題
簡答題
綜合題
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共30小題,每小題1分,共30分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.甲黃金飾品店為增值稅-般納稅人,2020年5月 銷售黃金飾品取得含增值稅銷售額226萬元,另采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈,新項(xiàng)鏈含增值稅的售價(jià)為28.25萬元,收回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)11.3萬元,向消費(fèi)者個(gè)人實(shí)際收取的差價(jià)款為16.95萬元。已知增值稅稅率為13%。甲黃金飾品店2020年5月.上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額為()萬元。
A.242.95 B.225 C.215 D.254.25
【答案】C
【解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額=(226+16.95)/(1+13%)=215(萬元)
2.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定,實(shí)用新型專利權(quán)的期限為()
A.50年 B.20年 C.10年 D.3年
【答案】C
【解析】發(fā)明專利權(quán)的期限為20年,實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的期限為10年,均自申請(qǐng)日起計(jì)算。
3.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,關(guān)于普通合伙企業(yè)設(shè)立的下列表述中,正確的是()。
A.合伙人不得用勞務(wù)出資 B.合伙協(xié)議可以采取口頭形式
C.合伙企業(yè)名稱應(yīng)當(dāng)標(biāo)有“普通合伙”字樣 D.合伙人只能為自然人
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:普通合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資,也可以用勞務(wù)出資;(2)選項(xiàng)B:合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)依法由全體合伙人協(xié)商一致,以書面形式訂立;(3)選項(xiàng)D:合伙人可以是自然人,也可以是法人或者其他組織。
4.甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元,發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)支出55萬元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出10萬元。甲公司計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為()萬元。
A.65 B.45 C.55 D.60
【答案】D
【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出?!保?)捐贈(zèng)支出扣除限額=500x12%=60(萬元)。上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元準(zhǔn) 予全額扣除,本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除=60-10=50(萬元),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)=10+50=60(萬元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案,全部選對(duì)得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.土地增值稅
C.企業(yè)所得稅 D.允許抵扣的增值稅
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD:不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確的,可以補(bǔ)充協(xié)議,不能達(dá),成補(bǔ)充協(xié)議的,按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定,仍不能確定的,適用法定規(guī)則。下列關(guān)于法定規(guī)則的表述中,正確的有( )。
A.履行期限不明確的,債務(wù)人可隨時(shí)履行,但債權(quán)人不可以隨時(shí)要求履行
B.履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確的,由權(quán)利人一方負(fù)擔(dān)
C.履行地點(diǎn)不明確,給付貨幣的,在接受貨幣-方所在地履行
D.履行方式不明確的,按照有利于實(shí)現(xiàn)合同目的的方式履行
【答案】CD
【解析】
(1)合同生效后,當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的,可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的,按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。(2)具體規(guī)則:質(zhì)量要求不明,確的,按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行;沒有國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,按照通常標(biāo)準(zhǔn)或者符合合同目的的特定標(biāo)準(zhǔn)履行。價(jià)款或者報(bào)酬不明確的,按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行。履行地點(diǎn)不明確的,給付貨幣的,在接受貨幣一方所在地履行(選項(xiàng)C);交付不動(dòng)產(chǎn)的,在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行;其他標(biāo)的,在履行義務(wù)一方所在地履行。履行期限不明確的,債務(wù)人可以隨時(shí)履行,債權(quán)人也可以隨時(shí)要求履行,但應(yīng)當(dāng)給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間(選項(xiàng)A)。履行方式不明確的,按照有利于實(shí)現(xiàn)合同目的的方式履行(選項(xiàng)D)。履行費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不明確的,由履行義務(wù)一方負(fù)擔(dān)(選項(xiàng)B)
3.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于政府采購方式的有()。
A.詢價(jià)
B.邀請(qǐng)招標(biāo)
C.公開招標(biāo)
D.競爭性談判
【答案】ABCD
【解析】政府采購方式包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購和詢價(jià)。 【知識(shí)點(diǎn)】政府采購方式
4.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于訴訟時(shí)效中止的表述中,正確的有()。
A.權(quán)利人向義務(wù)人提出履行義務(wù)請(qǐng)求的,訴訟時(shí)效中止
B.引起訴訟時(shí)效中止的法定事由應(yīng)發(fā)生于或存續(xù)至訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)
C.訴訟時(shí)效中止的事由消除以后,重新計(jì)算訴訟時(shí)效期間
D.權(quán)利人被義務(wù)人控制使其不能行使請(qǐng)求權(quán),是訴訟時(shí)效中止的法定事由
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:屬于訴訟時(shí)效中斷的法定事由。。(2)選項(xiàng)C:訴訟時(shí)效中止,自中止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月,訴訟時(shí)效期間屆滿。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯(cuò)答、不答均不得分,也不扣分。)
1.被代理人死亡后,被代理人的繼承人承認(rèn)的委托代理行為仍有效。()
【答案】對(duì)
【解析】被代理人死亡后,有下列情形之- 的,委托代理人實(shí)施的代理行為仍有效:(1)代理人不知道并且不應(yīng)當(dāng)知道被代理人死亡;(2)被代理人的繼承人予以承認(rèn);(3)授權(quán)中明確代理權(quán)在代理事務(wù)完成時(shí)終止;(4)被代理人死亡前已經(jīng)實(shí)施,為了被代理人的繼承人的利益繼續(xù)代理。
2.合同終止的,不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭議方法條款的效力。()
【答案】√
【解析】合同的權(quán)利義務(wù)終止,不影響合同中結(jié)算條款、清理?xiàng)l款以及解決爭議方法條款的效力。
3.注冊(cè)商標(biāo)的有效期自申請(qǐng)之日起計(jì)算。()
【答案】x
【解析】注冊(cè)商標(biāo)的有效期為10年,自核準(zhǔn)注冊(cè)之日起計(jì)算。
4.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。()
【答案】√
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的納稅方式
5.公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的,由公司董事會(huì)作出決議。()
【答案】x
【解析】公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的,必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。
四、簡答題(本類題共3小題,共18分。凡要求計(jì)算的,必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的,必須有相應(yīng)的文字闡述。)
1.2019年4月,趙某、張某、李某三人設(shè)立甲有限責(zé)任公司(下稱“甲公司”)。公司章程規(guī) 定:趙某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立時(shí)--次足額繳納;張某以專利技術(shù)作價(jià)100萬元出資,在公司成立時(shí)轉(zhuǎn)移專利技術(shù);李某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立半年和一年時(shí)分兩次等額繳納。公司章程對(duì)股東出資事項(xiàng)未作其他規(guī)定。
趙某、張某在甲公司成立時(shí)按時(shí)履行了出資義務(wù);甲公司成立半年時(shí),李某以家庭出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)困難為由,未按時(shí)繳納出資。
2019年12月,趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務(wù)并承擔(dān)違約責(zé)任,李某拒絕。李某同時(shí)主張,張某用于出資的專利技術(shù),雖然出資時(shí)經(jīng)評(píng)估價(jià)值100萬元,但目前因市場(chǎng)因素貶值為50萬元,張某應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足差額。
2020年1月,甲公司按照公司章程規(guī)定召開股東會(huì),決議李某在未按照公司章程規(guī)定履行出資義務(wù)前,不得行使利潤分配請(qǐng)求權(quán)。
要求:根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:
(1)趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務(wù)并承擔(dān)違約責(zé)任,是否符合法律規(guī),定?簡要說明理由。
(2)李某要求張某補(bǔ)足出資差額,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
(3)甲公司股東會(huì)作出的決議是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
五、綜合題(本類題共1題,共12分。凡要求計(jì)算的,必須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的,必須有相應(yīng)的文字闡述。)
1、2018年1月,陳某、王某、林某共同出資設(shè)立甲普通合伙企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)。合伙人一致決定。由陳某執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù),并約定,標(biāo)的額超過50萬元的交易,包括借貸,需經(jīng)全體合伙人一致同意。
2018年10月,為擴(kuò)大合伙企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,陳某未經(jīng)其他合伙人同意,代表甲企業(yè)向善意的鄭某借款100萬元,雙方簽訂借款合同,約定借款期限為1年,月利率為2%,陳某的朋友李某以保證人身份在借款合同上簽字。陳某的另一朋友蔡某與鄭某簽訂抵押合同,以其車輛為該借款提供抵押擔(dān)保,但未辦理抵押登記。
2019年1月,經(jīng)陳某、王某同意,林某退出合伙企業(yè)。同月,趙某加入合伙企業(yè)。
2019年10月,借款期滿,甲企業(yè)無力清償借款本息,鄭某以甲企業(yè)、陳某、王某、林某、趙某、李某、蔡某為被告,向法院提起訴訟,請(qǐng)求甲企業(yè)清償借款本息,陳某、王某、林某、趙某對(duì)該債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,請(qǐng)求李某對(duì)該債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任,請(qǐng)求實(shí)現(xiàn)在蔡某抵押車輛上設(shè)立的抵押權(quán)。對(duì)于鄭某的訴訟請(qǐng)求,王某抗辯稱:陳某代表甲企業(yè)向鄭某的借款,超出了甲企業(yè)對(duì)陳某的交易限制,該借款合同應(yīng)屬無效,應(yīng)按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率計(jì)算利息。林某抗辯稱:自己已經(jīng)退出甲企業(yè),無需對(duì)該借款承擔(dān)無限連帶責(zé)任,趙某抗辯稱:自己在借款合同簽訂之后才加入甲企業(yè),無需對(duì)該借款承擔(dān)無限連帶責(zé)任。李某抗辯稱:(1)自己未曾與鄭某簽訂保證合同,借款合同中亦無保證條款,無需承擔(dān)保證責(zé)任;(2)即使保證成立,鄭某也應(yīng)先實(shí)現(xiàn)在蔡某車輛上設(shè)立的抵押權(quán)。蔡某抗辯稱:車輛抵押未辦理登記,抵押權(quán)未設(shè)立。
已知:鄭某與李某、蔡某就實(shí)現(xiàn)擔(dān)保權(quán)利的順序未作約定。
要求:根據(jù)_上述資料和合伙企業(yè)、合同、擔(dān)保法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:
(1)借款合同是否有效?說明理由。
(2)林某抗辯是否成立?說明理由。
(3)趙某抗辯是否成立?說明理由。
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