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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)>>第六章 其他稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn):銷售額與銷售數(shù)量
(一)銷售額
1.一般情況下銷售額的確定同增值稅。
2.納稅人將其開采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額,計(jì)算繳納資源稅。
煤炭銷售額=洗選煤銷售額×折算率
【注意1】洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等運(yùn)輸費(fèi)用。
【注意2】納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的,按上述規(guī)定,計(jì)算繳納資源稅。
3.稀土、鎢、鉬應(yīng)稅產(chǎn)品包括“原礦”和“精礦”。
(1)納稅人開采并銷售原礦的,將原礦銷售額換算為“精礦”銷售額計(jì)算繳納資源稅。
(2)納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的,按“精礦”銷售額計(jì)算繳納資源稅。
(二)銷售數(shù)量
1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實(shí)際“銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”為銷售數(shù)量。
【注意1】納稅人將其開采的金屬(稀土、鎢、鉬除外)和非金屬原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦,無(wú)法提供移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量。
【注意2】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
【記憶提示】“稀土、鎢、鉬”按精礦納稅,其他按原礦納稅。
實(shí)戰(zhàn)演練:判斷題
資源稅納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,不予減稅或者免稅。( )
答案選項(xiàng): √
本題考核資源稅的計(jì)稅依據(jù)。
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