中級(jí)會(huì)計(jì)師

【單選題】老張因身體不便將自己的一輛自行車贈(zèng)與鄰居的中學(xué)生小李，讓小李上學(xué)使用，但要求小李今后回家途中給其捎帶一些生活必需品，小李同意。第二天小李上學(xué)路上因自行車剎車不靈造成摔傷。下列選項(xiàng)中，表述正確的是(　)。

A.老張不負(fù)任何責(zé)任

B.老張應(yīng)負(fù)全部責(zé)任

C.老張應(yīng)負(fù)部分責(zé)任

D.此事導(dǎo)致贈(zèng)與合同無(wú)效

【答案】C【解析】張某將自己的自行車贈(zèng)與李某，同時(shí)要求李某給其捎帶生活必需品，是附義務(wù)的贈(zèng)與行為;自行車剎車不靈是贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵。根據(jù)規(guī)定，贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的，贈(zèng)與人在附義務(wù)的限度內(nèi)承擔(dān)與出賣人相同的責(zé)任。

【單選題】甲將自己的摩托車出質(zhì)給乙，擔(dān)保乙與丙之間的債務(wù)。當(dāng)債權(quán)到期時(shí)，丙無(wú)力償還乙的錢，于是乙按照合同約定將甲的摩托車變賣，將該價(jià)款優(yōu)先受償。此時(shí)(　)。

A.甲乙丙三人之間的法律關(guān)系均終止

B.甲自愿將摩托車出質(zhì)給乙，所以無(wú)權(quán)要求丙返還相當(dāng)?shù)膬r(jià)款

C.乙丙之間的法律關(guān)系終止，但甲仍有權(quán)向丙追償

D.丙和甲應(yīng)當(dāng)分擔(dān)乙的債務(wù)

【答案】C【解析】為債務(wù)人提供質(zhì)押擔(dān)保的第三人，在質(zhì)權(quán)人實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)后，有權(quán)向債務(wù)人追償。

【多選題】甲將自己的一批貨物出質(zhì)給乙，乙將這批貨物放在露天處，使貨物有毀壞的可能。對(duì)此，下列說法正確的有(　)。

A.甲應(yīng)當(dāng)采取措施，妥善保管該批貨物

B.如果貨物毀壞，乙應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任

C.甲可以要求提前清償債權(quán)而返還貨物

D.甲可以要求乙將貨物提存

【答案】BCD

【單選題】甲乙訂立質(zhì)押合同，乙將自己喜愛的寶馬車出質(zhì)給甲，兩人辦理了質(zhì)押登記手續(xù)。在質(zhì)押合同存續(xù)期間，甲沒有車庫(kù)，將該車露天存放在自家小區(qū)，某日該車后尾燈被丙倒車時(shí)撞壞，丙逃離。則承擔(dān)該車的損失的是(　)。

A.甲

B.乙

C.小區(qū)的物業(yè)

D.丙

【答案】A【解析】質(zhì)權(quán)人負(fù)有妥善保管質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的義務(wù);因保管不善致使質(zhì)押財(cái)產(chǎn)毀損、滅失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

【單選題】動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押權(quán)作為一種擔(dān)保物權(quán)，其成立的標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

A.當(dāng)事人達(dá)成合意

B.交付質(zhì)物

C.當(dāng)事人訂立書面合同

D.當(dāng)事人的書面合同辦理了公證

【答案】B【解析】質(zhì)押合同自成立時(shí)生效，質(zhì)權(quán)自出質(zhì)人交付質(zhì)押財(cái)產(chǎn)時(shí)設(shè)立。

【多選題】下列關(guān)于質(zhì)押合同表述正確的有(　)。

A.自出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人簽訂質(zhì)押合同后，經(jīng)登記生效

B.自出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人依法簽訂質(zhì)押合同時(shí)，質(zhì)押合同生效

C.自質(zhì)押財(cái)產(chǎn)移交質(zhì)權(quán)人時(shí)合同生效

D.質(zhì)押合同是諾成性合同

【答案】BD【解析】質(zhì)押合同是諾成性合同，依法成立時(shí)生效。

【單選題】甲公司將所屬設(shè)備租賃給乙公司使用。租賃期間，甲公司將用于出租的設(shè)備賣給丙公司。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A.甲公司在租賃期間不能出賣出租設(shè)備

B.買賣合同有效，原租賃合同繼續(xù)有效

C.買賣合同有效，原租賃合同自買賣合同生效之日起終止

D.買賣合同有效，原租賃合同須經(jīng)丙公司同意后方繼續(xù)有效

【答案】B【解析】租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。

【單選題】按《合同法》的有關(guān)規(guī)定，承租人如果將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人，下列說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.無(wú)須經(jīng)出租人同意

B.須經(jīng)出租人同意，原租賃合同繼續(xù)有效

C.第三人對(duì)租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失

D.未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同

【答案】A【解析】承租人經(jīng)出租人同意，可以將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人;承租人轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同繼續(xù)有效，第三人對(duì)租賃物造成的損失，承租人應(yīng)當(dāng)賠償損失;承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。

【單選題】根據(jù)《合同法》規(guī)定，租賃合同租賃期限不得超過一定期限，否則超過部分無(wú)效，該期限是(　)。

A.10年

B.15年

C.20年

D.30年

【答案】C【解析】租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無(wú)效。

【單選題】抵押人與抵押權(quán)人協(xié)議以標(biāo)的物在最高債權(quán)額限度內(nèi)對(duì)一定時(shí)期連續(xù)發(fā)生的債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保。這是(　)。

A.最高額抵押

B.質(zhì)押

C.留置

D.連續(xù)抵押

【答案】A【解析】最高額抵押，是指抵押人與抵押權(quán)人協(xié)議，在最高債權(quán)額限度內(nèi)，以抵押物對(duì)一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的債權(quán)作擔(dān)保。

【多選題】關(guān)于最高額抵押，下列說法正確的有(　)。

A.最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，部分債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，最高額抵押權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，但當(dāng)事人另有約定的除外

B.最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，自動(dòng)轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍

C.實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額高于最高限額的，以最高限額為限

D.實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額低于最高限額的，以實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額為限對(duì)抵押物優(yōu)先受償

【答案】ACD【解析】根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，經(jīng)當(dāng)事人同意，可以轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍。

【多選題】在下列情形下，最高額抵押權(quán)人的債權(quán)可以確定的有(　)。

A.約定的債權(quán)確定期間屆滿

B.沒有約定債權(quán)確定期間或者約定不明確，抵押權(quán)人或者抵押人自最高額抵押權(quán)設(shè)立之日起滿一年后請(qǐng)求確定債權(quán)

C.新的債權(quán)不可能發(fā)生

D.抵押財(cái)產(chǎn)被扣押

【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B中的期限限制應(yīng)該是“2年”。

【多選題】關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中表述正確的有(　)。

A.當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算，需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額

B.免、抵、退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)

C.有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，先要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本

【答案】ABCD【解析】本題的四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是(　)。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物

【答案】A【解析】來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

【單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營(yíng)權(quán)，其既向國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國(guó)外出口適用不同退稅率的貨物，2017年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報(bào)，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是(　)。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率

B.從高適用退稅率

C.從低適用退稅率

D.甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅

【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅的是(　)。

A.提供語(yǔ)音通話服務(wù)

B.提供短信彩信服務(wù)

C.出租帶寬、波長(zhǎng)

D.出售帶寬、波長(zhǎng)

【答案】B【解析】基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。提供短信彩信服務(wù)屬于增值電信服務(wù)，因此B選項(xiàng)不正確。

【單選題】下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的說法中，正確的是(　)。

A.增值稅電子發(fā)票可以是專用發(fā)票也可以是普通發(fā)票

B.增值稅電子發(fā)票是電子版的，不可以自行打印版式文件

C.增值稅電子發(fā)票的發(fā)票代碼是11位

D.發(fā)票號(hào)碼是8位

【答案】D【解析】增值稅電子發(fā)票是普通發(fā)票，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【多選題】下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的表述中，正確的有(　)。

A.增值稅電子發(fā)票指的是專用發(fā)票

B.可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件

C.增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位

D.發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制

【答案】BCD【解析】增值稅電子發(fā)票指的是普通發(fā)票，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【點(diǎn)評(píng)】教材中關(guān)于增值稅電子發(fā)票的講解不是很多，所以掌握教材中列出的相應(yīng)內(nèi)容即可。

【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于建筑服務(wù)的是(　)。

A.安裝服務(wù)

B.修繕服務(wù)

C.裝飾服務(wù)

D.工程勘察勘探服務(wù)

【答案】D【解析】工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

【單選題】下列選項(xiàng)中不屬于金融服務(wù)的是(　)。

A.融資性售后回租

B.貸款服務(wù)

C.郵政匯兌

D.保險(xiǎn)服務(wù)

【答案】C【解析】郵政匯兌屬于郵政普遍服務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核的是金融服務(wù)的范圍。金融服務(wù)主要包括：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等。要注意區(qū)分各項(xiàng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容。

【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)服務(wù)的是(　)。

A.商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

B.自然資源使用權(quán)

C.商譽(yù)

D.技術(shù)咨詢服務(wù)

【答案】D【解析】技術(shù)咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等，要想做對(duì)此類題目，關(guān)鍵在于熟悉各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)所對(duì)應(yīng)的內(nèi)容。

【多選題】下列情形中的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有(　)。

A.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

C.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

【答案】ABCD【解析】非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅服務(wù)的是(　)。

A.某單位聘用的員工為本單位負(fù)責(zé)人提供專車駕駛服務(wù)

B.某個(gè)體工商戶為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供汽車運(yùn)輸服務(wù)

C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

D.某會(huì)展公司為商業(yè)合作伙伴提供會(huì)展服務(wù)

【答案】D【解析】根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)AC不屬于;單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，選項(xiàng)B屬于公益活動(dòng)為目的的無(wú)償提供，因此不屬于應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)D屬于現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有(　)。

A.行政單位收取的全部上繳財(cái)政的行政事業(yè)性收費(fèi)

B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù)

D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是(　)。

A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于零稅率。選項(xiàng)BCD均屬于免稅收入。

【多選題】以下情形免征增值稅的有(　)。

A.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

C.圖書館在圖書館內(nèi)提供文化教育服務(wù)取得的第一道門票收入

D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

【答案】ABCD

【單選題】下列出口貨物的情形中，適用“免稅不退稅”政策的是(　)。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

【答案】B【解析】選項(xiàng)A、D屬于出口“不免稅也不退稅”的情形，選項(xiàng)C屬于“免稅并退稅”的情形。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有(　)。

A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

B.避孕藥品

C.來料加工復(fù)出口的貨物

D.古舊圖書

【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

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