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第一章 資 產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
知識點:庫存資金
(一)現(xiàn)金管理制度
包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定?,F(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定,交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?,F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,即不得“坐支”現(xiàn)金。
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目,企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。
月度終了,現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當與現(xiàn)金總賬的余額核對,做到賬賬相符。
(三)現(xiàn)金的清查
如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,分別以下情況處理:
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?,計入其他?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因,計入管理費用。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,計入營業(yè)外收入。
知識點:銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記企業(yè)銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的余額。
企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。
(二)銀行存款的核對
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。
1.未達賬項
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,調(diào)整未達賬項)。
①企業(yè)已收,銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
②企業(yè)已付,銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
③銀行已收,企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
④銀行已付,企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補記式
第一,企業(yè)已記,銀行未記,調(diào)銀行;
第二,銀行已記,企業(yè)未記,調(diào)企業(yè)。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,不能作為記賬的依據(jù)。
(責(zé)任編輯:黑天鵝)
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