中級會計師

三、判斷題

(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分， 每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。)

1. 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

2. 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。()

3. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。()

4. 為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)狀態(tài)而進行建造活動的情況。()

5. 企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。 ()

6. 在進行不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業(yè)，應(yīng)當以換出資產(chǎn)公允價值價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。()

7. 在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其本年相關(guān)的銷售成本一定應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。()

8. 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。()

9. 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，債權(quán)人實際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。()

10. 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。()

四、計算分析題

(本類題共2題，共22分，第1題12分，第2題10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

1. 北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對西方公司具有重大影響 )。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

北方公司換出商品的公允價值為 2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計提跌價準備200萬元;換出設(shè)備的公允價值為660萬元，設(shè)備原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備100萬元。

上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時股東大會和東方公司董事會批準，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為9200萬元。西方公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為500萬元，西方公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。

(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時成本為800萬元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)2007年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月份實現(xiàn)凈利潤90萬元; 2月至3月份實現(xiàn)凈利潤185萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤885萬元。

(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會批準后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付70%的款項。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后。

(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。

(6)2008年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至11月份實現(xiàn)凈利潤1300萬元;12月份實現(xiàn)凈利潤180萬元。

(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的70%。

(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬元。

(9)2009年西方公司實現(xiàn)凈利潤1480萬元。

假定：

(1)權(quán)益法核算時不考慮所得稅的影響;

(2) 除上述交易或事項外，西方公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。

(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(3)計算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬份，每份面值為l00元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年l2月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日，即每年的l月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為l0股普通股股票(每股面值l元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年l2月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年l2月31日達到預定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。

已知：(P/F,6%,1)=0.9434; (P/F,6%,2)=0.8900; (P/F,6%,3)=0.8396。

③在當期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

⑤考慮發(fā)行費用后的實際利率為6.59%。

要求：

(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份和權(quán)益成份的公允價值。

(2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券20×6年l2月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄。

(5)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

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（責任編輯：xll）

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