中級會計師

一、單項選擇題

1、【答案】：A

【解析】：按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利，只能在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。基本確定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100%。

2、【答案】：D

【解析】：敗訴的可能性是65%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即10 000+80=10 080(萬元)。

3、【答案】：C

【解析】：重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。債務(wù)重組不符合上述定義，所以應(yīng)該選擇C。

二、多項選擇題

1、【答案】：BD

【解析】：或有事項的結(jié)果只有很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的，才應(yīng)對其予以披露;或有事項的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但不符合確認條件的，需要披露。

2、【答案】：ACD

【解析】：按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件

(1)該義務(wù)為企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)

(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠計量。或有事項產(chǎn)生的義務(wù)必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認為一項負債。選項B不屬于與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件。

【該題針對“或有事項定義及特征1”知識點進行考核】

3、【答案】：ACD

三、判斷題

1、【答案】：錯

【解析】：待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果該合同不存在標的物且相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的應(yīng)確認為預(yù)計負債。

2、【答案】：錯

【解析】：企業(yè)應(yīng)當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項。對于這些未來事項，如果有足夠的客觀證據(jù)表明它們將會發(fā)生，則應(yīng)當在預(yù)計負債計量中予以反映。

【該題針對“預(yù)計負債的確認條件”知識點進行考核】

3、【答案】：錯

【解析】：只有待執(zhí)行合同變成虧損合同，合同存在標的資產(chǎn)的，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需要確認預(yù)計負債;如果預(yù)計損失超過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認為預(yù)計負債;合同不存在標的資產(chǎn)的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債的確認條件，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。

【該題針對“虧損合同的核算”知識點進行考核】

四、計算題

(1)大海公司20×8年12月31日應(yīng)作如下會計分錄：

借：營業(yè)外支出 500 000

貸：預(yù)計負債——未決訴訟 500 000

(2)大海公司20×9年6月15日應(yīng)作如下會計分錄：

借：預(yù)計負債——未決訴訟 500 000

貸：其他應(yīng)付款 500 000

借：營業(yè)外支出 90 000

貸：其他應(yīng)付款 90 000

(3)在這種情況下，大海公司應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，會計分錄如下：

借：預(yù)計負債——未決訴訟 500 000

貸：其他應(yīng)付款 500 000

借：以前年度損益調(diào)整 90 000

貸：其他應(yīng)付款 90 000

借：其他應(yīng)付款 590 000

貸：銀行存款 590 000

因按照稅法規(guī)定，企業(yè)提供的與其自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔保支出不允許稅前扣除，故該項負債的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)，不存在暫時性差異，所以這里不涉及到所得稅費用的調(diào)整。

借：利潤分配——未分配利潤 90 000

貸：以前年度損益調(diào)整 90 000

借：盈余公積9 000

貸：利潤分配—未分配利潤9 000

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（責任編輯：xll）

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