初級會計師

2018年初級會計實務(wù)第三章第一節(jié)考點(diǎn):負(fù)債

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的。短期借款的債權(quán)人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個人。

一、借入短期借款

企業(yè)借人的短期借款，無論用于哪個方面，只要借入了這項資金，就構(gòu)成了一項流動負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的金額，借方登記償還借款的本金金額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業(yè)借入短期借款應(yīng)支付利息。在實際工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)于月末應(yīng)采用預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。短期借款利息屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計算確定的短劃借款利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目;實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目。

如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、歸還短期借款

短期借款到期時，應(yīng)及時歸還。短期借款到期償還本金時，企業(yè)應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果利息是在借款到期時連同本金一起歸還的，企業(yè)應(yīng)將歸還的利息通過“應(yīng)付利息”或“財務(wù)費(fèi)用”科目核算。

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