中級審計(jì)師

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第五章　籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述(P309)

企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

1.籌資(P310)

確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。

2.投資

選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(P311)

1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿(1-12)

(1)企業(yè)申請成立報(bào)告、可行性研究報(bào)告、投資方的營業(yè)執(zhí)照、法人代表的資格證明、自然人的身份證明、股東名冊;

(2)企業(yè)章程、合同、協(xié)議;

(3)政府主管部門的批準(zhǔn)證書、準(zhǔn)予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本或準(zhǔn)予組建籌委會的臨時營業(yè)執(zhí)照等;

(4)外商投資企業(yè)外方進(jìn)口材料、設(shè)備的商檢證明、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請表;

(5)貨幣資金投資清單及股票、債券、債權(quán)合同、債券存根簿、承銷協(xié)議等;

(6)實(shí)物投資清單及有關(guān)憑證;

(7)無形資產(chǎn)投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證;

(8)資產(chǎn)評估資產(chǎn)及確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告;

(9)土地管理部門出具的土地出讓、場地使用文件或租賃文件;

(10)股東會、董事會決議、會議文件;

(11)決算日(或驗(yàn)資基準(zhǔn)日)的財(cái)務(wù)報(bào)表、資本投入的有關(guān)賬簿的憑證，如實(shí)收資本和資本公積明細(xì)賬及總賬;

(12)股份制企業(yè)改造設(shè)立或發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司過去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告;批準(zhǔn)的募股文件;招股說明書;股票承銷合同、協(xié)議和承銷商募集股款有限憑證;個人股股東名冊、認(rèn)繳股本、實(shí)繳股款及相關(guān)憑證等。

2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿(1-8)

(1)企業(yè)管理部門有關(guān)舉債籌資決議，借款合同或協(xié)議、債券契約和債券承銷協(xié)議;

(2)短期借款明細(xì)賬與總賬;

(3)長期借款明細(xì)賬與總賬;

(4)應(yīng)付債券明細(xì)賬與總賬;

(5)債券折價溢價攤銷表;

(6)長期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬;

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬;

(8)銀行對賬單。

3.盈余公積的有關(guān)憑證、賬簿

(1)利潤表和利潤分配表;

(2)投資收益明細(xì)賬和總賬;

(3)利潤分配決議、分配方案;

(4)利潤分配明細(xì)賬;

(5)盈余公積明細(xì)賬和總賬。

4.投資的主要文件和記錄

(1)投資協(xié)議;

(2)經(jīng)紀(jì)人通知書;

(3)股票或債券、債權(quán)合同;

(4)有關(guān)記賬憑證;

(5)交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

(6)可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬;

(7)持有至到期投資明細(xì)賬與總賬;

(8)長期股權(quán)投資明細(xì)賬與總賬;

(9)投資性房地產(chǎn)明細(xì)賬與總賬。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(P312)

控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查(P121)

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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