中級審計師

為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試，小編特整理了企業(yè)財務審計重點內容輔導，希望對大家的復習備考有所幫助

第四章　薪酬業(yè)務循環(huán)審計

第一節(jié)　本業(yè)務循環(huán)的性質

一、業(yè)務循環(huán)綜述(P295)

工薪業(yè)務循環(huán)從員工聘用開始，考勤及工時統(tǒng)計，工資結算，提現(xiàn)和支付，工資分配，賬務處理等環(huán)節(jié)。

職工薪酬包括：(P295)

1.職工工資、獎金、津貼和補貼;

2.職工福利費;

3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

4.住房公積金;

5.工會經費和職工教育經費;

6.非貨幣性福利;

7.因解除與職工的勞動關系給予的補償;

8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件(P296)

工薪業(yè)務循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：

1.員工錄用和調配單，考勤系統(tǒng)或考勤卡，工資標準和計價單價，產量和工時記錄，生產統(tǒng)計表，扣款通知單，工資單，工資結算匯總表，工資費用分配表

2.記賬憑證

3.應付職工薪酬總賬與明細賬。

三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

控制活動要素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查(P121)

1.職責分工(P297)

(1)人力資源管理、工資結算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;

(2)人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別;

(3)考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù);

(4)工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資;

(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數(shù)和應發(fā)工資;

(6)產量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計，少計產量和工時;

(7)生產統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報，錯報產品產量和質量;

(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;

(9)工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。

2.信息傳遞控制

(1)授權程序(P298)

涉及工資業(yè)務，包括編制用工計劃、人員調配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務，都必須經企業(yè)授權或經主管人員審查批準后方可進行下一步處理。

(2)文件和記錄使用

為了有效控制薪酬業(yè)務，設計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理。如產量與工時記錄、工資單等一式幾聯(lián)，由不同部門參與控制。

財會部門要及時記賬，每月月末，根據工資結算匯總表，按照工資的用途編制工資費用分配表，據以及時填制記賬憑證，登記應付職工薪酬及相關成本、費用賬簿，并對人工費用進行分析，及時向管理部門反饋信息。

(3)審核制度

工資業(yè)務經授權后實施，還要經有關主管審核簽章以及內部審計人員或稽核人員進行審查。

人員調配單、考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核，保證業(yè)務處理的真實和正確。內部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務內部控制，將設置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。

3.實物控制----限制非授權人員接近待領工資和薪酬業(yè)務會計資料。

一方面限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現(xiàn)金被盜;

另一方面限制非授權人員接近薪酬業(yè)務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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