中級審計(jì)師

小編特整理了2014年審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)鞏固輔導(dǎo)，希望能幫助大家復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，祝大家都能順利通過本次考試！

二、審計(jì)目標(biāo)(P317)

財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán),考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

審計(jì)目標(biāo)

1.資本投入審計(jì)目標(biāo)(P317)

2.舉債籌資審計(jì)目標(biāo)(P318)

3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)(P319)

4.投資審計(jì)目標(biāo)(P319)

具體審計(jì)目標(biāo)

1.資本投入審計(jì)目標(biāo)(P317)

(1)證實(shí)投入資本的真實(shí)性

確定記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)，高估賬戶余額的情況。

(2)證實(shí)投入資本的完整性

確定應(yīng)該記入各資本賬戶的余額是否全部記入，有無漏記、少記的情況。

(3)證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性

企業(yè)資本金的籌集、使用、變更和清算等必須經(jīng)董事會或股東大會討論通過，并按照國家規(guī)定的程序、方式及在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反。

(4)證實(shí)投入資本分類的正確性

企業(yè)所有者投入的資金必須按投資主體的不同，分別在明細(xì)賬上記錄反映并正確確定各投資主體的投資數(shù)額。

(5)證實(shí)投入資本記賬與匯總正確性

①記錄的金額是否經(jīng)過正確的過賬和匯總;

②確定資本投入明細(xì)記錄是否正確，明細(xì)賬金額之和與總賬余額是否相符;

③資本投入賬面余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表該項(xiàng)目金額相符。

(6)證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

【例題2·單選題】

資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指(　)。

A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】A

【解析】確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入----完整性;確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總---證實(shí)投入資本記賬與過賬的正確性;確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表-----證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性。

2.舉債籌資審計(jì)目標(biāo)(P318)

(1)證實(shí)舉債資金的真實(shí)性

確定已經(jīng)記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)負(fù)債余額是否確實(shí)存在，有無虛設(shè)舉債業(yè)務(wù)，從而多計(jì)利息費(fèi)用，低計(jì)收益的情況。

(2)證實(shí)舉債資金的完整性

審計(jì)人員通過審查有關(guān)合同、契約、文件和記錄，查明有無少記、漏記的債務(wù)資金。

(3)確定所有權(quán)

審計(jì)人員應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的債務(wù)是否屬于被審計(jì)單位承擔(dān)，有關(guān)抵押品是否確為被審計(jì)單位所有。

(4)證實(shí)舉債籌資的合法性

審計(jì)人員應(yīng)確定企業(yè)舉債是否合法，有無亂集資的問題，舉債單位是否遵守債務(wù)合同、契約規(guī)定。

(5)證實(shí)分類正確性

確定舉債籌資及其利息、折價(jià)或溢價(jià)以及其他與債務(wù)相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

(6)確定舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性

通過查閱原始憑證、賬簿記錄，確定債務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅?jì)期間，債務(wù)利息是否均已正確核算和預(yù)提。

(7)證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性

驗(yàn)證債務(wù)明細(xì)賬記錄是否正確，明細(xì)賬余額與總賬余額是否相符，賬面余額與財(cái)務(wù)報(bào)表該項(xiàng)目金額是否相符。

(8)證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)(P319)

(1)證實(shí)盈余公積的存在性

審計(jì)人員應(yīng)在對實(shí)現(xiàn)的利潤總額及其組成項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，檢查企業(yè)利潤分配程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定，分配數(shù)額是否真正發(fā)生或存在。

(2)證實(shí)盈余公積的完整性

確定應(yīng)記入盈余公積賬戶余額是否全部記入，有無遺漏或少記余額的問題。

(3)證實(shí)盈余公積的合法性

通過對盈余公積金的審查，應(yīng)證實(shí)其提取與使用是否符合國家和公司制度規(guī)定。

(4)證實(shí)盈余公積分類的正確性

確定盈余公積各項(xiàng)目分類是否合理;

盈余公積與未分配利潤是否分開記錄、處理;

盈余公積各項(xiàng)目之間的劃分是否合理。

(5)證實(shí)盈余公積計(jì)價(jià)正確性

①盈余公積的形成以及增減變動應(yīng)該及時(shí)、完整地登記在有關(guān)賬戶中，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的金額。

②企業(yè)賬戶設(shè)置的是否合理、登記是否及時(shí)、增減變動時(shí)所記錄的對方會計(jì)科目是否正確，期初余額與上期期末余額是否相符，本期期末余額是否正確等等，均需通過審計(jì)加以證實(shí)。

4.投資審計(jì)目標(biāo)(P319)

(1)證實(shí)投資及投資收益的真實(shí)性與所有權(quán)

①審計(jì)人員應(yīng)首先確認(rèn)，列示于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的投資，是否真實(shí)存在，是實(shí)際發(fā)生的，有無利用投資弄虛作假，抽逃企業(yè)資本金等情況。

②企業(yè)投資的實(shí)物證明是股票、債券或出資證明等。審計(jì)人員通過認(rèn)真審查，應(yīng)確認(rèn)其所有權(quán)是否屬本企業(yè)。特別是證券，因其易于流通轉(zhuǎn)讓，固有風(fēng)險(xiǎn)很大，應(yīng)通過認(rèn)真審計(jì)，加以證實(shí)。

(2)證實(shí)投資入賬完整性

審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進(jìn)行，是否全部、無遺漏地記入在有關(guān)投資賬戶中。

(3)證實(shí)投資的合法性

通過審查，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)投資項(xiàng)目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為。

(4)證實(shí)投資計(jì)價(jià)正確性，記賬和過賬的正確性

①審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)企業(yè)是否根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，對不同形式的投資進(jìn)行了正確的計(jì)價(jià);

②確認(rèn)企業(yè)的投資，包括投資收益，是否按照會計(jì)準(zhǔn)則要求，完整、正確、及實(shí)地記錄在總分類賬與明細(xì)分類賬中，總賬與明細(xì)分類賬是否相符。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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