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第六章 財務報表的編制
1、財務報表:是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結構性表述。
2、財務報表的作用:
(1)為國家有關部門進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供必要的信息資料
(2)為投資人作投資決策,為債權人了解企業(yè)資金運轉情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料
(3)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行日常經(jīng)營管理提供必要的信息資料
3、動態(tài)報表包括:
(1)利潤表 (2)所有者權益變動表(3)現(xiàn)金流量表
4、財務報表按照報送的時間不同分為:
(1)月報 (2)季報 (3)半年報 (4)年報
5、由母公司編制的合并財務報表至少應當包括:
(1)合并資產(chǎn)負債表 (2)合并利潤表 (3)合并現(xiàn)金流量表
(4)合并所有者權益變動表 (5)附注
6、財務報表編制的基本要求:
(1)以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎 (2)一致性 (3)重要性 (4)可比性
重點:企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。
重點:一致性是指財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更,但下列情況除外:會計準則要求改變財務報表項目的列報;企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質發(fā)生重大變化后,變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息。
重點:重要性是指財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的,該項目具有重要性。
重點:非日?;顒赢a(chǎn)生的損益,以收入扣減費用后的凈額列示,不屬于抵銷。
7、企業(yè)應當在財務報表顯著位置披露的各項內(nèi)容:
(1)編報企業(yè)的名稱
(2)資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間
(3)人民幣金額單位
(4)財務報表是合并財務報表的應當予以說明
8、資產(chǎn)負債表的作用:
(1)可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構成情況
(2)可以反映企業(yè)某一特定日期的負債總額及其結構
(3)可以反映企業(yè)所有者權益的構成情況
(4)可以使報表使用者了解企業(yè)財務狀況的全貌
(5)可以了解企業(yè)未來的財務狀況和財務安全程度
9、流動資產(chǎn)項目包括:
(1)貨幣資金 (2)交易性金融資產(chǎn) (3)應收票據(jù)
(4)應收賬款 (5)預付賬款 (6)應收利息
(7)應收股利 (8)其他應收款 (9)存貨
(10)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
10、非流動資產(chǎn)項目包括:
(1)長期股權投資 (2)固定資產(chǎn) (3)在建工程
(4)工程物資 (5)固定資產(chǎn)清理 (6)無形資產(chǎn)
11、非流動負債項目包括:
(1)長期借款 (2)應付債券 (3)長期應付款
12、所有者權益類項目包括:
(1)實收資本 (2)資本公積 (3)盈余公積 (4)未分配利潤
13、資產(chǎn)負債表的兩種格式;(1)報告式 (2)賬戶式
重點:我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。
14、資產(chǎn)負債表“期末余額”的編制方法:
(1)直接根據(jù)總賬科目余額填列
(2)根據(jù)幾個總賬科目余額計算后填列
(3)根據(jù)有關明細科目余額計算后填列
(4)根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算后填列
(5)根據(jù)總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
重點:貨幣資金項目根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計填列。
15、利潤表:是反映一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。
16、利潤表的作用:
(1)可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果
(2)可以評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績
(3)可以預測企業(yè)未來的利潤發(fā)展趨勢及獲利能力
17、利潤表的兩種格式:(1)單步式 (2)多步式
重點:單步式利潤表不能揭示收入與費用之間的對照關系,也不便于同行企業(yè)間報表指標的對比。
18、現(xiàn)金流量表:是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動情況的一張動態(tài)報表。
19、現(xiàn)金流量表的作用:
(1)提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息
(2)有助于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量
(3)有助于分析企業(yè)的收益質量及分析影響現(xiàn)金流量的因素
重點:現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念,是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。
20、現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為:
(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
21、經(jīng)營活動包括:
(1)銷售商品 (2)提供勞務 (3)購買貨物
(4)接受勞務 (5)支付職工薪酬 (6)交納稅款
重點:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是指銷售商品、提供勞務、稅費返還等所收到的現(xiàn)金。
重點:經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出是指購買貨物、接受勞務所支付的現(xiàn)金、交納稅款、支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。
重點:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法列示。
22、投資活動的現(xiàn)金流入包括:
(1)收回投資所收到的現(xiàn)金
(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金
(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
23、籌資活動包括:
(1)吸收投資 (2)借入資金 (3)償還債務 (4)分配股利、利潤 (5)償付利息
24、財務報表附注包括的內(nèi)容:
(1)企業(yè)的基本情況 (2)財務報表的編制基礎 (3)遵循企業(yè)會計準則的聲明 (4)重要會計政策和會計估計
(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 (6)報表重要項目的說明 (7)或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項
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(責任編輯:)
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