初級(jí)經(jīng)濟(jì)師

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第十一章　財(cái)政收入

一、財(cái)政收入形式與分類

(一) 財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是政府為了滿足社會(huì)公共需要，保證提供公共物品和服務(wù)，依法取得的貨幣收入。

(1) 財(cái)政收入是一個(gè)籌集收入的過(guò)程。

(2) 財(cái)政收入是指財(cái)政分配活動(dòng)的結(jié)果。

(3) 從財(cái)政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

取得財(cái)政收入，是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件。

(二) 財(cái)政收入的形式

我國(guó)財(cái)政收入由一般性財(cái)政收入和特殊性財(cái)政收入形式構(gòu)成。

1.一般性財(cái)政收入的形式：稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、政府收費(fèi)、專項(xiàng)收入、其他收入。

(1)稅收

國(guó)家憑借其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入。它是最主要的一種財(cái)政收入形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征。稅收收入是財(cái)政收入最主要的形式。

【例1·單選題】稅收是國(guó)家憑借其(　)取得的財(cái)政收入。

A.經(jīng)濟(jì)權(quán)力

B.信用

C.政治權(quán)力

D.經(jīng)濟(jì)實(shí)力

【答案】C

【解析】稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力取得的財(cái)政收入。

【例2·單選題】財(cái)政收入最主要的形式是(　)。

A.稅收

B.國(guó)有資產(chǎn)收益

C.政府收費(fèi)

D.專項(xiàng)收入

【答案】A

【解析】稅收收入是財(cái)政收入最主要的形式。

【例3·單選題】具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征的財(cái)政收入形式是(　)。

A.政府債務(wù)

B.國(guó)有資產(chǎn)收益

C.收費(fèi)

D.稅收

【答案】D

【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征。

(2)國(guó)有資產(chǎn)收益

國(guó)家憑借其國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

【例1·單選題】國(guó)家以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份，通過(guò)股息、紅利等形式取得的收入，屬于(　)。

A.稅收

B.政府收費(fèi)

C.國(guó)有資產(chǎn)收益

D.專項(xiàng)收入

【答案】C

【解析】國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

【例2·多選題】在我國(guó)財(cái)政收入中，國(guó)有資產(chǎn)收益的具體形式包括(　)。

A.稅收

B.股息

C.規(guī)費(fèi)

D.資金使用費(fèi)

E.紅利

【答案】BDE

【解析】國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

(3)政府收費(fèi)

是政府以特許使用權(quán)或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。包括規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)兩種。

(4)專項(xiàng)收入

是根據(jù)特定需要由國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)置、征集并納入預(yù)算管理的有專項(xiàng)用途的收入。如教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、排污費(fèi)收入等。

【例題·多選題】屬于專項(xiàng)收入的有(　)。

A.使用費(fèi)

B.教育費(fèi)附加

C.基本建設(shè)收入

D.排污費(fèi)收入

E.捐贈(zèng)收入

【答案】BD

【解析】專項(xiàng)收入：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、排污費(fèi)收入等。

(5)其他收入

包括罰沒(méi)收入，利息收入、捐贈(zèng)收入、外事服務(wù)收入等。

2.特殊性財(cái)政收入的形式

(1)專用基金收入

指經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的，列入預(yù)算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過(guò)專門的基金預(yù)算來(lái)反映。

(2)政府債務(wù)收入

指國(guó)家財(cái)政通過(guò)信用方式從國(guó)內(nèi)、國(guó)外取得的借款收入。目前我國(guó)對(duì)外公布的每年財(cái)政收入總額一般不包括政府性基金收入和政府債務(wù)收入。

【例題·多選題】下列財(cái)政收入形式中，屬于特殊性財(cái)政收入形式的是(　)。

A.稅收

B.政府債務(wù)收入

C.國(guó)有資產(chǎn)收益

D.專項(xiàng)收入

E.專用基金收入

【答案】BE

【解析】特殊性財(cái)政收入的形式：(1)專用基金收入。(2)政府債務(wù)收入。

(三)財(cái)政收入的分類

1.按財(cái)政收入來(lái)源和性質(zhì)分類

六類：(1)稅收收入;(2)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;(5)債務(wù)收入;(6)轉(zhuǎn)移性收入。

分類的意義：

(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;

(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，便于財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)和分析;

(3)有利于形成完整的政府收支預(yù)算;

(4)使財(cái)政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于國(guó)際比較。

2.按經(jīng)濟(jì)部門分類

按經(jīng)濟(jì)部門劃分，可以將財(cái)政收入劃分為來(lái)自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。

農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。

【例題·單選題】我國(guó)財(cái)政收入的基礎(chǔ)是(　)。

A.農(nóng)業(yè)

B.工業(yè)

C.交通運(yùn)輸業(yè)

D.商業(yè)服務(wù)業(yè)

【答案】A

【解析】農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。

3.按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類

按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)收入。

(1)政府公共財(cái)政收入是政府以社會(huì)公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力所籌集的財(cái)政資金，包括各種稅款和行政性收費(fèi)收入。具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和社會(huì)性的特征。

(2)國(guó)有資產(chǎn)收入是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。

【例題·多選題】按取得財(cái)政收入的依據(jù)可將財(cái)政收入分為(　)。

A.政府公共財(cái)政收入

B.稅收收入

C.國(guó)有資產(chǎn)收入

D.非稅收入

E.轉(zhuǎn)移性收入

【答案】AC

【解析】按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)收入。

4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類

按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入。

經(jīng)常性收入包括稅收收入、經(jīng)常性的收費(fèi)收入等。臨時(shí)性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

【例題·多選題】財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入，在下列選項(xiàng)中，(　)屬于臨時(shí)性收入。

A.稅收收入

B.國(guó)債收入

C.行政性收費(fèi)

D.出賣公產(chǎn)收入

E.罰款收入

【答案】BDE

【解析】臨時(shí)性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

5.按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類

按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入主要來(lái)自M(新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分)。

【例題·單選題】按價(jià)值構(gòu)成分類，我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源于(　)。

A.補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值

B.活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值

C.剩余產(chǎn)品價(jià)值

D.消費(fèi)額

【答案】C

【解析】按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入主要來(lái)自新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分。

6.按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類

按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。

【例題·單選題】將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入，這是按(　)進(jìn)行的分類。

A.財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成

B.財(cái)政收入的管理權(quán)限

C.取得財(cái)政收入的依據(jù)

D.取得財(cái)政收入的穩(wěn)定程度

【答案】B

【解析】按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類，財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。

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