中級(jí)會(huì)計(jì)師

2013年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)日常練習(xí)9，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

1、2010年12月甲公司將其持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(設(shè)備)換入乙公司一項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)為2009年7月購(gòu)入，賬面原價(jià)為150萬元，公允價(jià)值為200萬元。乙公司該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為240萬元。甲公司在此交易中為換入資產(chǎn)發(fā)生了5萬元的稅費(fèi)，支付給乙公司銀行存款6萬元(該款項(xiàng)為甲公司應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)扣除其應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅后的差額)。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。甲公司換入該項(xiàng)專利技術(shù)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A、165

B、245

C、234

D、239

正確答案：B

解析：甲公司應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)=6+200×17%=40(萬元)，換入該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+40+5=245(萬元)。

2、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，不正確的是( )。

A、在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B、企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，交換雙方不確認(rèn)交換損益

正確答案：A

解析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

3、A公司以原材料與B公司的設(shè)備進(jìn)行交換，A公司換出原材料的成本為100萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值均為150萬元，A公司另向B公司支付銀行存款35.1萬元(其中支付補(bǔ)價(jià)30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的差額5.1萬元)，支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元。B公司換出設(shè)備系2010年9月購(gòu)入，原價(jià)200萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值180萬元，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則A公司換入的固定資產(chǎn)的入賬成本為( )萬元。

A、185.5

B、175.5

C、190

D、180

正確答案：C

解析：A公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本=150+30+10=190(萬元)。

4、甲公司用賬面價(jià)值為165萬元，公允價(jià)值為192萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的銀行存款31萬元(此項(xiàng)銀行存款為乙公司應(yīng)收甲公司的增值稅銷項(xiàng)稅款51萬元與乙公司應(yīng)向甲公司支付的補(bǔ)價(jià)20萬元的差額)，乙公司為長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)共支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為(　)萬元。

A、192和128

B、198和132

C、150和140

D、148.5和121.5

正確答案：B

解析：乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+20+10=330(萬元);

換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×192/(192+128)=198(萬元);

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128/(192+128)=132(萬元)。

5、甲公司以庫存商品A產(chǎn)品、B產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司另向乙公司支付銀行存款52.65萬元(其中補(bǔ)價(jià)45萬元，進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅差額7.65萬元)。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下：甲公司換出，①庫存商品——A產(chǎn)品，賬面成本180萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，不含增值稅的公允價(jià)值150萬元(含增值稅的公允價(jià)值為175.5萬元);②庫存商品——B產(chǎn)品，賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，不含增值稅的公允價(jià)值30萬元(含增值稅的公允價(jià)值為35.1萬元)。乙公司換出：原材料，賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，不含增值稅的公允價(jià)值225萬元(含增值稅的公允價(jià)值為263.25萬元)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為( )萬元。

A、263.25

B、232.65

C、225

D、206.5

正確答案：C

解析：甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值=150+30+45=225(萬元)。

6、甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1 000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1 500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　)萬元。

A、538

B、666

C、700

D、718

您未做該題正確答案：B

【答疑編號(hào)10209649,點(diǎn)擊提問】

解析：此題中，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)+0-180=666(萬元)。

7、A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付銀行存款45萬元。其他資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)――專利權(quán)，賬面原值為450萬元，已計(jì)提攤銷額67.5萬元，公允價(jià)值為405萬元;②B公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬元(貸方余額)，公允價(jià)值為450萬元。在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，假定不考慮各種稅費(fèi)，則B公司正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

A、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬元;資產(chǎn)處置損益為112.5萬元

B、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292.5萬元;資產(chǎn)處置損益為22.5萬元

C、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為303.75萬元;資產(chǎn)處置損益為112.5萬元

D、無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬元;資產(chǎn)處置損益為112.5萬元

正確答案：D

解析：B公司取得的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=450-45=405(萬元)，資產(chǎn)的處置損益=450-(427.5-90)=112.5(萬元)。

8、甲公司以一棟廠房和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)被投資方不構(gòu)成控制)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為1 000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為750萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。

A、538

B、666

C、700

D、718

正確答案：B

解析：本題考核非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1 000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

9、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2011年4月6日，A公司以一批庫存商品和固定資產(chǎn)與B公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換，A公司該批庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元;固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊190萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。B公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬元，公允價(jià)值為277萬元，假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則A公司該項(xiàng)交易計(jì)入損益的金額為( )萬元。

A、20

B、40

C、60

D、100

正確答案：C

解析：A公司的賬務(wù)處理：A公司換出庫存商品計(jì)入損益的金額是確認(rèn)的收入100萬元和結(jié)轉(zhuǎn)的成本80萬元;換出固定資產(chǎn)的處置損益是160-(300-190)-10=40(萬元)。所以A公司計(jì)入損益的金額合計(jì)=(100-80)+40=60(萬元)。

10、甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入兩種原材料A和B，專利權(quán)的賬面價(jià)值為150 000元，公允價(jià)值為160 000元，材料A的公允價(jià)值為40 000元，材料B的公允價(jià)值為70 000元，增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)收到銀行存款31 300元(此款項(xiàng)為甲公司應(yīng)收取的補(bǔ)價(jià)50000元扣除甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18700元后的差額)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則原材料的入賬價(jià)值總額為( )元。

A、91 300

B、110 000

C、128 700

D、131 300

正確答案：B

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