中級會計師

一、單項選擇題

1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為17%。甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的A設(shè)備。甲公司換出客車于2009年購入，原值45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值30萬元;貨車于2009年購入，原值37.50萬元，已計提折舊20.50萬元，公允價值20萬元。乙公司換出的A設(shè)備于2009年購入，原值22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值45萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款5.85萬元(其中補價5萬元，增值稅進銷差額0.85萬元)假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司取得的A設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

A、75

B、59

C、45

D、13.5

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司換入A設(shè)備的入賬價值=30+20-5=45(萬元)。

2、企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照( )的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

A、換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額

B、換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額

C、換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額

D、換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

3、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，不正確的是( )。

A、在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確認(rèn)各項換入資產(chǎn)的成本

B、企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C、在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D、在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方不確認(rèn)交換損益

【正確答案】 A

【答案解析】 具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的成本。

4、2010年10月，東大公司以一臺當(dāng)年購入的設(shè)備與正保公司的一項專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，折舊為4萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價值10萬元。東大公司另向正保公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為( )萬元。

A、4

B、12

C、8

D、1

【正確答案】 A

【答案解析】 東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失=(20-4-2)-10=4(萬元)。

5、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元;A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬元。

A、0

B、5

C、10

D、15

【正確答案】 A

【答案解析】 由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。

6、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為(　)萬元。

A、538

B、666

C、700

D、718

【正確答案】 B

【答案解析】 此題中，不具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費-收到的補價=(1000-250)+(120-24)+0-180=666(萬元)。

7、企業(yè)進行具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同一事項中能同時影響雙方換入資產(chǎn)入賬價值的因素是()。

A、企業(yè)支付的補價或收到的補價

B、企業(yè)為換出固定資產(chǎn)而支付的清理費

C、企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價值

D、企業(yè)換出資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【正確答案】 A

8、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2011年4月6日，A公司以一批庫存商品和固定資產(chǎn)與B公司持有的長期股權(quán)投資進行交換，A公司該批庫存商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元;固定資產(chǎn)原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項固定資產(chǎn)的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用10萬元。B公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。則A公司該項交易計入損益的金額為( )萬元。

A、20

B、40

C、60

D、100

【正確答案】 C

【答案解析】 A公司的賬務(wù)處理：A公司換出庫存商品計入損益的金額是確認(rèn)的收入100萬元和結(jié)轉(zhuǎn)的成本80萬元;換出固定資產(chǎn)的處置損益是160-(300-190)-10=40(萬元)。所以A公司計入損益的金額合計=(100-80)+40=60(萬元)。

9、下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。

A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C、可轉(zhuǎn)換公司債券

D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具

【正確答案】 B

【答案解析】 貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。

10、2011年10月，甲公司用一項可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一項專利權(quán)。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為8萬元，公允價值為11萬元。甲公司收到乙公司支付補價2萬元。甲公司為換入該項專利權(quán)發(fā)生相關(guān)交易費用0.5萬元。假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。

A、11.5

B、12.5

C、9.5

D、9

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司換入專利權(quán)的入賬價值=11-2+0.5=9.5(萬元)

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