中級會計師

11.甲公司2011年利潤總額為2 000萬元，發(fā)生如下事項：國債利息收入10萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值上升20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務(wù)招待費5萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債80萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2011年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

A.513.75 B.500

C.510 D.518.75

12.甲公司2010年應(yīng)付職工薪酬金額為300萬元，其中180萬元是由于授予給職工的現(xiàn)金股票增值權(quán)確認的，其余120萬元為正常的工資薪金。稅法規(guī)定由現(xiàn)金股票增值權(quán)確認的應(yīng)付職工薪酬在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額，其他的符合稅法規(guī)定的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時計入應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.300 B.180

C.120 D.0

13.下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是( )。

A.超標的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超標的業(yè)務(wù)宣傳費

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

14.長江公司因享受稅收優(yōu)惠政策，2011年及以前適用的所得稅稅率為15%，從2012年起適用的所得稅稅率為25%。2011年利潤總額為2 000萬元，本年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準備500萬元，稅法規(guī)定對資產(chǎn)計提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升了1 000萬元，假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入200萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為( )萬元。

A.70 B.270

C.345 D.220

15.2010年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認的投資收益為100萬元，該項投資系甲公司于2010年3月1日取得，取得時成本為1 000萬元(稅法認定的取得成本也是1 000萬元)，該項長期股權(quán)投資2010年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率相同，均為25%。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中，正確的是( )。

A.賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

16.長江公司2010年11月12日為甲公司的銀行借款100萬元提供信用擔(dān)保，該項借款期限為2年，借款年利率為6%，于2012年11月12日到期。甲公司在2011年由于財務(wù)決策失誤，導(dǎo)致經(jīng)營嚴重虧損，后因重組失敗，最終于2012年12月10日進行破產(chǎn)清算，因其無力償還銀行借款，銀行于2012年12月16日向法院提起訴訟，要求長江公司支付借款本息共計112萬元。長江公司根據(jù)專業(yè)律師的意見，預(yù)計因該項擔(dān)保公

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