中級會計師

2013年會計職稱中級會計實務考試基礎鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務預習模擬(15) ，希望對您的復習有所幫助!!

一、單項選擇題

1.甲公司2010年10月2日購入價值為600萬元的設備，預計使用5年，預計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用年數(shù)總和法計提折舊。2012年12月31日該設備的計稅基礎為( )萬元。

A.220 B.240

C.307 D.215

2.某企業(yè)響應國家號召，自行研發(fā)無形資產(chǎn)。2010年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出50萬元，符合資本化條件支出350萬元，假定該無形資產(chǎn)于2010年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2010年12月31日，下列關于該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，說法中正確的是( )。

A.可抵扣暫時性差異225萬元

B.可抵扣暫時性差異180萬元

C.可抵扣暫時性差異0

D.可抵扣暫時性差異157.5萬元

3.2010年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票公允價值為6元，2010年12月31日股票公允價值為9元，預計沒有員工離開。按稅法規(guī)定，由現(xiàn)金股票增值權確認的應付職工薪酬實際支付時可計入應納稅所得額。2010年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為( )萬元。

A.15 000 B.0

C.45 000 D.-15 000

4.甲公司2010年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用160萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可計入應納稅所得額。2011年12月31日該項預計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

A.0 B.240

C.200 D.120

5.甲公司2011年8月取得乙公司股票5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款110萬元，其中包括6萬元手續(xù)費。2011年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允價值為每股22.8元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。

A.應納稅暫時性差異10萬元

B.可抵扣暫時性差異10萬元

C.可抵扣暫時性差異4萬元

D.應納稅暫時性差異4萬元

6.下列有關負債計稅基礎的確定中，不正確的是( )。

A.甲公司因銷售商品提供質(zhì)量保修于當期確認了50萬元的預計負債，則該項預計負債的賬面價值為50萬元，計稅基礎為0

B.甲公司因提供貸款擔保確認了預計負債100萬元，則該項預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則該項預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

D.企業(yè)當期期末確認應付職工薪酬50萬元，按照稅法規(guī)定可以于當期扣除全部扣除。則“應付職工薪酬”的賬面價值是50萬元，計稅基礎也是50萬元

7.甲公司2011年發(fā)生廣告費500萬元，已經(jīng)支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2011年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。對于該事項的處理，下列說法中不正確的是( )。

A.該項廣告費賬面價值為0

B.該項廣告費在稅法上形成資產(chǎn)，計稅基礎為50萬元

C.該項廣告費在稅法上形成資產(chǎn)，計稅基礎為450萬元

D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

8.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年8月20日將成本為500萬元的商品出售給乙公司，售價為800萬元，款項已支付。至2010年年末乙公司對外銷售60%，甲、乙適用的所得稅稅率均為25%。則2010年12月31日合并財務報表中因該事項應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A.45 B.75

C.30 D.0

9.甲公司2010年以4 000萬元取得一項到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。該項國債投資的計稅基礎為( )萬元。

A.4 000 B.4 200

C.200 D.0

10.A公司2011年發(fā)生業(yè)務招待費200萬元，其中超標15萬元，下列說法中正確的是( )。

A.形成可抵扣暫時性差異15萬元

B.不產(chǎn)生暫時性差異

C.形成應納稅暫時性差異15萬元

D.形成計稅基礎為15萬元

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（責任編輯：xll）

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