中級會計師

一、單項選擇題

1. 乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是()萬元。

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】D

2.下列各項中,企業(yè)應按照會計政策變更進行會計處理的是()。

A.將無形貸產的攤銷年限由10年調整為6年

B.固定資產的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

D.將成本模式計量的投資性房地產殘值由原價5%調格為3%

【答案】C

解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相應的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。A、B、D屬于會計估計變更。

3.2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()元。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】C

4.對企業(yè)外幣財務報表進行折算時,下列各項中,應當采用貨產負債表日即期匯率折算的是()。

A.營業(yè)收入

B.盈余公積

C.固定資產

D.管費用

【答案】C

AD選項按照平均匯率,B選項按照交易發(fā)生的即日匯率。

5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺生產設備并立刻投入使用,該設備取得時的成本與計枧基礎一致,2017年度甲公司對該固定分產折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項定資產的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關稅費及其他因素,2017年12月31日該項國定資產產生的暫時性差異為()

A.可抵扣智時性差異80萬元

B.應納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣有時性差角140萬元

D.應納程智時性差異20方元

【答案】A

6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產,交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應對M產品計提的存貨跌價準備金額為()。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

【答案】C

解析：企業(yè)與購買方簽訂了銷售合同，并且銷售合同訂購的數(shù)量大于或等于企業(yè)持有的存貨量，在這種情況下，與該銷售合同直接相關的可變現(xiàn)凈值，應當以合同價為計量基礎。由于存貨量>銷售量，所以可變現(xiàn)凈值應當以合同價為計量基礎。不可撤銷部分的成本=200*1000=200000(元)，其可變現(xiàn)凈值=(205-1)*1000=204000(元)，未發(fā)生存貨跌價準備。無合同部分的成本=200*500=100000(元)，其可變現(xiàn)凈值=(191-1)*500=95000(元)，發(fā)生存貨跌價準備=100000-95000=5000(元)。

7.甲公司對投資性房地產以成產模型進行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預計該寫字樓的使用壽命預計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊額()。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

【答案】C

8.甲公司2017年度財務報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬日后調整事項的是()。

A.2018年3月7日發(fā)生白然災害導致一條生產線報廢

B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額

D.2018年4月28日因一項拿專利技術糾紛引發(fā)訴訟

【答案】C

解析：AB選項屬于非兩整事項,D選項屬于豐資產負債表日后期間。

9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為()。

4.208年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】A

10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當日甲公可預付了該設備一年的錐護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項設備的入賬價值為()萬元。

A.585

B.590

C,500

D.510

【答案】D

解析：500+10=510萬元。

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