中級會計師

2013年會計職稱中級會計實務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務(wù)試題模擬2，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

一、單項選擇題

1.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為200萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，2011年12月31日甲公司對該項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備10萬元;稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為( )萬元。

A.180，180 B.170，170 C.170，180 D.170，0

2.甲公司2011年1月1日購入一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為300萬元，會計上對該項無形資產(chǎn)不計提攤銷，但每年年末進行減值測試;稅法中認(rèn)定的該類無形資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2011年12月31日，甲公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備10萬元。則2011年12月31日甲公司該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.300 B.290 C.270 D.260

3.甲公司自2010年1月1日起承諾對其所銷售商品提供3年的保修服務(wù)費，2010年度因該事項確認(rèn)銷售費用200萬元，并確認(rèn)了預(yù)計負債。截止當(dāng)年年末實際發(fā)生保修服務(wù)費15萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的保修費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2010年12月31日該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.200 B.185 C.15 D.0

4.長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項新技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定稅法對該項無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，則長江公司當(dāng)期期末由于該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬元。

A.0 B.99 C.24.75 D.198

5.新華公司2011年6月1日取得一項可供出售金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2011年12月31日其公允價值為580萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。新華公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，則下列相關(guān)說法中正確的是( )。

A.2011年年末該項可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

B.計算2011年度應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)減80萬元

C.該項交易應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

D.該項交易產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入當(dāng)期損益

6.新華公司2011年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4200萬元。2011年12月31日新華公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。

A.5000 B.800 C.0 D.4200

7.A公司2011年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元，其中超標(biāo)15萬元，下列說法中正確的是( )。

A.形成可抵扣暫時性差異15萬元

B.不產(chǎn)生暫時性差異

C.形成應(yīng)納稅暫時性差異15萬元

D.業(yè)務(wù)招待費的計稅基礎(chǔ)為15萬元

8.A公司2012年l2月20日，收到B公司購買產(chǎn)品而預(yù)付的款項300萬元，產(chǎn)品未發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項應(yīng)計入2012年的應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日該項預(yù)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

A.75 B.300 C.120 D.0

9.甲公司2010年12月31日購入某生產(chǎn)設(shè)備，買價400萬元，增值稅稅額為68萬元，無其他相關(guān)稅費發(fā)生。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，無殘值。稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限也為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元。2011年年末甲公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬元，計提減值后其折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值均不變。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2011年年末因該固定資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負債為( )萬元。

A.-10 B.10 C.-9 D.9

10.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的余額均為0。2011年度另發(fā)生三項暫時性差異：(1)交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)100萬元;(2)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)80萬元;(3)可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元，該可供出售金融資產(chǎn)沒有計提相關(guān)減值。不考慮其他因素，新華公司2011年度遞延所得稅費用發(fā)生額為( )萬元。

A.170 B.200 C.35 D.5

11.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的國債，作為持有至到期投資核算。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。則該項持有至到期投資2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( )萬元。

A.0 B.18.14 C.-18.14 D.15.53

12.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2011年8月20日將其成本為600萬元的一批商品出售給乙公司，售價為850萬元(不含增值稅)，款項已支付。至2011年年末乙公司將該批商品對外銷售40%。甲、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。假定在合并財務(wù)報表角度，未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則2011年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A.0 B.37.5 C.25 D.250

13.長江公司因享受稅收優(yōu)惠政策，2011年及以前適用的所得稅稅率為15%，從2012年起適用的所得稅稅率為25%。2011年利潤總額為2 000萬元，本年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，稅法規(guī)定對資產(chǎn)計提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升了1 000萬元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入200萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為( )萬元。

A.70 B.270 C.345 D.220

14.長江公司于2010年12月31日以2000萬元購入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對外出租，對該項辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2011年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1800萬元。稅法規(guī)定資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則2011年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為( )。

A.確認(rèn)遞延所得稅負債25萬元

B.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

C.確認(rèn)遞延所得稅負債50萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

15.新華公司2011年利潤表中列示的利潤總額為2400萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備230萬元，稅法規(guī)定對資產(chǎn)計提的減值損失應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升300萬元，稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入60萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額為( )萬元。

A.567.5 B.600 C.452.5 D.747.5

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（責(zé)任編輯：xll）

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